“考核与评价”部分应完善、细化

——《金融企业财务规则（征求意见稿）》完善建议

□特约撰稿 廖明 刘硕磊

日前，为适应金融体制深化改革发展，防范和化解金融风险，加强金融企业财务管理，财政部对《金融企业财务规则》进行修订，形成《金融企业财务规则（征求意见稿）》，向社会公开征求意见。意见反馈截止时间为2019年10月26日。针对意见稿第十二章“考核与评价”，笔者有如下建议：

第一，绩效考核原则应完善。金融企业开展绩效考核需要坚持以下原则：一是客观、公正、公平原则。通常情况下，量化指标是较为客观公正、不受人为因素的指标，因此，绩效考核中一定要多采用量化指标，尽量减少定性指标。二是成本效益原则。在绩效考核中，成本核算最重要，不与成本挂钩的绩效考核无法真正实现合理考核。一方面金融企业要以成本核算为中心，通过绩效考核加强成本管理，实现成本控制。另一方面绩效考核本身也要考虑成本，不能把大量的人力、物力、时间成本放在绩效考核中而忽略企业管理本身。三是可控性原则。绩效考核中的成本核算不应采取全成本，而应计算各级企业和分支机构的直接成本，因为绩效考核的指标和内容，必须是被考核者通过自身努力能够实现的。间接成本是被考核者无法控制的，不应该作为绩效考核的指标和内容。

第二，绩效考核应当与战略挂钩。金融企业开展绩效考核要适应自身发展要求，绩效考核方案的设计要配合企业发展战略、目标、要求，要适应内外部环境，要重视自身的发展机遇和面临的压力。金融企业在开展绩效考核时，应针对自己的情况而定，不同企业的规模、级别、地区、发展现状、优劣势、面临的压力和机遇、工作重点和战略目标不同，绩效考核方案也不同。

第三，外部评价不应仅以财务会计报告为基础。仅从经济增加值角度看，有的金融企业业绩欠佳。但从社会责任履行和宏观利润表角度看，企业的存在不仅仅有经济效益，还有社会效益，企业的目的不仅仅是为了追求利润，还要为社会提供服务。企业应当实现从价值创造到价值分配的转变，企业创造的价值不应仅评价经济效益，还要评价创造出来的价值有多少分配给了员工，创造了多少税收等。

第四，金融企业开展绩效考核的误区。绩效考核不是一成不变的，绩效考核方案和考核指标、计算公式都是动态变化的，不可能永远保持平衡。内外部环境发生变化以后，企业的优劣势、机遇和挑战、结构、战略目标、运营方式都会做相应调整，绩效考核体系也要随之变化。因此，绩效考核不应当急于求成。

第五，绩效考核方案应简单实用。金融企业在开展绩效考核时，需要抓住绩效考核的本质并予以简化，需要通过系统的、整体的流程与规则，去挖掘复杂的绩效考核体系内包含的固有的关键信息，要运用“常识管理”等方法来解决问题，使得绩效考核更简单、直接、容易明白和接受。

（作者分别系北京师范大学法学院副教授、北京师范大学法学院硕士研究生）