2017，我国税收改革走向何方？

新闻事件：政协新闻发言人答记者问

　　2017年3月2日，全国政协十二届五次会议新闻发布会在北京人民大会堂举行，大会新闻发言人王国庆回答中外记者提问。
　　有记者问：“近日，有媒体报道称，部分企业反映，营改增后，‘获得感’并不明显?”
　　王国庆答：“据我了解，企业税负的高低，可以从宏观税负和企业的主要税种税率两个维度来衡量。权威统计数据显示，我国企业在这两方面的税负水平，在世界大多数国家当中都属于中等或偏低的。由于中国实行以间接税为主的税制结构，企业对税费的‘痛感’特别敏锐，稍微有一点就能感觉到。同时，各种不合理收费转嫁到企业身上，企业感到的实际负担就重了。
　　“去年营改增减税5000亿，是一个实实在在的事实。但具体到每一个企业，‘获得感’肯定会有差异，因为增值税特殊的抵扣机制，对纳税人的会计核算和纳税管理的要求更高。另外，受投资周期、资本构成、管理情况以及盈利能力等因素影响，纳税人税负水平在不同的时间点存在一定波动，并非每一个纳税人在每一个时间点的税负都是下降的。在不同行业，情况也不尽相同。据有关部门统计，在总体减少的情况下，目前还有1.6%的纳税人的税负是有所上升的。”
　　今年的两会大幕才一拉开，全中国的眼睛便已经聚焦在了“企业税收负担”问题上，可见这个问题的热度之高，对中国经济的影响之大。所以，我们不能不说这个问题。其实这个问题在去年年底和今年年初，便已经非常尖锐地摆在了我们的桌面上。已经成为中国经济的痛点和难点。
　　在这里，也许我们得说一下，什么叫“间接税”。
　　“间接税”（IndirectTax)——是“直接税”的对称，是政府税收的一个分类，是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人（如企业）能够用提高价格或提高收费标准等方法，把税收负担转嫁给别人的税种。所以，又称“隐性税”。在中国的税收中，超过90%的份额属于“间接税”。
　　其实，无论是“间接税”还是“直接税”，所有的国家税收仍然来自纳税人。但纳税人的感觉不同，仅此而已。在中国，对于税负的轻重，首先感觉到的是企业不是个人。为了了解这些情况，让我们来听听企业家、学者怎么说。

关于税负，企业家们和学者如是说

　　2016年12月18日，有媒体报道说《玻璃（耀福）大王曹德旺跑路了》，此文迅速在网络传播，引起了公众的高度关注。19日，一篇题为《制造业回流美国靠谱吗？在美投资10亿美元的曹德旺这样说》的采访视频引爆网络，转载如风，跟帖如雨，事件持续发酵。这一情况表明，曹德旺说出了许多企业家心中想说的话、许多企业家的心中之痛。而且，我们很快就听到了反驳的声音。
　　20日凌晨，网易上转载的一篇《党报谈曹德旺“跑路”真相：暴露国内营商环境问题》，网民评论数达到136000条。21日，曹德旺回应媒体的文章继续刷爆网络《曹德旺回应“跑路”:公开讲税负只为提醒危机感》，网民评论数达到275416条。
　　事件发酵期间，大量的文章和报道开始从曹德旺的访谈话语延伸，关注和剖析国内民营企业的生存环境。玻璃大王这次的赴美设厂事件，触发了更多人对国内经济现状的思考。
　　让我们来听听曹德旺都说了些什么？
　　曹德旺说：“我只是把工厂迁移到了美国。工厂迁移的原因，一是美国人再三要求我在那边办个工厂，第二是我们国家现在制造业踟蹰不前，为什么呢?中国制造业的综合税负跟美国比的话比它高35%。”
　　曹德旺说，中国制造业的综合税负比美国高35%，这个数字很惊人，这个理由很充分，不对吗?
　　曹德旺的话让我们又想起了另外一个人，前不久，他也说过同样的话。
　　去年12月13日，“娃哈哈”掌舵人宗庆后发表演讲说：“实体经济税费比较高，各方面成本比较低，利润率很低也很辛苦，导致生存不下去，很多人不愿意干实体经济。最近，我们一天到晚说降低税费改革，我们也汇总了一下，今年的费跟去年的费(相比)没有任何下降，而且有的费还增加了，特别是环保经费增加太多。”
　　为什么我们年年说，要为企业减税，并且大刀阔斧地进行了“营改增”，可税负却并没有减下来，企业的感觉是税负还在加重？我们从王国庆那里也得到了证实：“目前还有1.6%的纳税人的税负是有所上升的。”也许宗庆后便是属于这1.6%的纳税人当中的一个?如果真是如此，那么应该说这是“小概率”事件，可对于“小概率”事件，我们就不该加以重视吗？就可以置若罔闻吗？
　　在曹德旺之后,随即引发了学者跟进。财政学者李炜光指出：“我国企业的实际税费负担率是多少呢？应该在接近40%的水平上。因为我国的宏观税负接近40%，按大口径计算或超过40%，而我国税收有90%是由企业缴纳的，个人缴纳部分不足10%。又由于占总额51.43%的税收是由民营企业缴纳的。换句话说，民企纳税一点不比国企少。说我国民企税费负担率接近40%，并非是不靠谱。40%或30%的税负对企业意味着什么呢？意味着死亡，或可以叫‘死亡税率’。因为在我国，除新兴行业以及金融等领域外，大部分企业的利润率都不到10%，30%至40%的税费负担足以导致大多数东部沿海加工业企业处于困境之中，甚至亏损倒闭。”
　　李炜光的话可谓一语惊人，立刻在网上引起了轩然大波。
　　国家税务总局税收科学研究所所长李万甫说：“大口径宏观税负是指政府全部收入占GDP的比重，按照IMF（国际货币基金组织）统计口径测算，2012至2015年中国宏观税负接近30%，远低于发达国家平均水平42.8%，也低于发展中国家平均水平33.4%；中口径宏观税负是指税收收入和社会保障缴款之和占GDP比重，按照OECD（经济合作与发展组织）测算口径，2012至2015年中国宏观税负23.4%，2014年OECD国家平均水平为35.5%；小口径宏观税负是指税收收入占GDP比重，2012至2015年中国宏观税负18.5%左右，并逐年下降，按照IMF数据测算，2013年发达国家为25.9%，发展中国家为20.4%。”
　　从这组数字来看，中国企业的宏观税负的确不是很重。
　　李万甫又说，中国企业所得税税率为25%，高新技术企业适用15%税率，世界上征收企业所得税的126个国家标准税率平均为23.7%，欧盟国家所得税标准税率平均为22.1%，OECD国家平均为24.8%；中国增值税标准税率为17%，还有13%、11%和6%的低档税率，实行增值税国家的标准税率平均为15.7%，欧盟国家增值税标准税率平均为21.6%。
　　从这组数字来看，中国企业的宏观税负轻微偏高。“死亡税率”似乎不能成立。
　　李万甫的这一段话，也就是王国庆在答记者问中所说的“据权威统计”。他所说的“据权威统计”便来自此处。
　　李万甫说：“从税负构成及承担者来看，中国企业承担了90%以上的各种税费，个人承担的各类税费占比不足10%。目前，中国以‘流转税’为主体的税制结构，使企业对税(费)负敏感，尤其是经济下行压力加大、企业盈利能力变弱时，自然会感觉税费负担重。相比较而言，西方国家个人所得税和社会保险税(费)占比较高，企业直接负担的税费显得并不高。”
　　这段话不仅说对了，而且说中了要害。问题就出在这里。企业的痛点也就在这里。
　　中国的税收结构与国外的税收结构大相径庭。在发达国家的税收结构中，个人所得税占绝对的大头，其比重超过了70%。而在中国，个人所得税，所占的比重仅为7%。为什么中国会选择如此奇怪的税收比重呢？问题出在了中国的个人所得税上。
　　美国是1%的人，缴纳个人所得税，而中国的个人所得税，已经将全中国所有的工薪阶层一网打尽，变成了工薪阶层的人头税。是谁为我们设计了这样奇怪的税收制度呢？这样的税收制度对中国经济的发展，是利大还是弊大？与此同时，我们还得看一看，2017年世界经济演变的情况，以决定今年中国税收改革的航向。

美国税改计划，预示我国税改航向

　　让我们先看看来自《华盛顿邮报》的这篇报道，2017年3月1日，特朗普在美国国会发表就任总统以来的首次演讲，特朗普在演讲中说，他的团队将出台历史性的税收改革计划以确保公平贸易，其将降低美国公司的税率，让他们能够在任何地方与任何人竞争并兴旺发展。
　　特朗普这位商人总统在演讲中表示，将呼吁扩大健康储蓄账户、税收抵免；其团队正在制定历史性的税改政策。
　　他称，美国企业税负位居世界前列，将对企业和中产阶级减税，“很多国家对美国产品征收高关税，但美国对外国产品不征税或征很少的税。美国企业甚至都不呼吁作出改变，但我要改变，我相信自由贸易，但同时必须是公平的贸易”。
　　特朗普称，将拨付1万亿美元建设资金“将以公共与民间资本的形式筹措”。此举将遵循“买美国货、雇美国人”的原则。美国必须把自己的人民放在第一位，只有这样，才能让美国真正变得伟大，产业会重新恢复活力。
　　金融市场方面，特朗普称，自去年11月8日他当选以来，美国股市的市值已增加近3万亿美元。
　　特朗普话音刚落，美国股市再创新高，创出21000点的历史新高！它无可置疑地告诉我们，美国人欢迎特朗普的新经济政策，美国人对特朗普执政的美国经济前景充满信心！
　　回顾十年前的2007年，美国股市道指收盘于13000点，在不断创出无数个新高之后，2017年才一开年便再创新高！十年中美国股市牛劲十足，上涨了9000点，涨幅高达70%！这一切告诉我们，美国股市是长达十年的大牛市。美国人的钱不朝银行里存，因为银行的利息几乎为零，而股市的平均回报率，比银行的利息多出7%到8%！美国人把他们的活命钱和养老金，都一股脑地朝股市里扔。
　　我们再看中国股市，还是2007年，中国股市自6124点跌落下来，十年后，至今仍在3200点上跌跌撞撞！中国股市在遭受了“上调证券交易印花税”的一顿暴打的腰斩酷刑之后，至今未能走出重症监护室。在经历了十年的大熊市之后，仍然步履蹒跚，百病缠身。
　　更严重的是我们完全看不到希望，在管理高层的讲话中，我们完全听不到如何振兴股市，让股市走牛的声音。连社保基金这样的超级航母都不敢进入这片海域，可见它有多么凶险！
　　我们呼吁了多年的，对于一直在做空股市的股指期货征收证券交易印花税，却至今无人理睬。而股指期货免交证券交易印花税是违法的！
　　民间资本不敢炒股，便去炒楼。其结果是该涨的猛跌，该跌的疯涨，痛苦的中国经济越发痛苦！

当务之急，是减轻企业税负

　　对于2017年的中国经济，税收既是发动机，又是油门，还是方向盘，它是如此之重要，以至于今年的两会才一开幕，人们焦虑的目光就先聚集到了中国税收上。
　　外贸是中国经济中三驾马车的头马，可中国的对外贸易现在面临着人民币汇率贬值和由于美元走强国际热钱逃离中国所带来的外汇储备大幅下降，在今年开年，中国的外汇储备已经跌破了3万亿美元大关。
　　中国的外汇储备2014年6月底曾达到过39932亿美元的最高峰。截至2017年1月31日，我国外汇储备规模为29982.04亿美元，连续第七个月下滑，并自2011年2月以来首次低于3万亿美元。中国的外汇储备仅仅两年，便减少了1万亿美元，这不能不引起我们的严重关切。
这一切都表明，中国制造的竞争力在下滑，而在这件事情上，为企业减税以增强中国出口商品的竞争力，已迫在眉睫。我们不要在理论上争执不休。面对中国的超级工厂为了逃避过重的税费负担，一家又一家的，不断地迁至其他国家，我们会有一点危机感吗？
　　也许理论的争执并不重要，重要的是我们要看已经发生的事情，像耀福玻璃这样的世界工厂，我们能对于他们的离去而无动于衷吗？
　　中美税收结构对比反差巨大：中国以间接税为主，主要向企业征税；美国以直接税为主，主要向个人征税。2016年，中国13万亿总税收收入中，仅1万亿为个人所得税之外，超过90%的税收都是企业税，可美国个人所得税占到税收收入的71%。
　　请注意，美国的个人所得税是一种富人税。中国的个人所得税是工薪们的人头税，中国巨大的贫富差别就是从此而来。
　　中国应该尽快地出台富人税，包括房地产税、遗产税、奢侈品税，而应当大幅提高个税起征点，对拥有中国财富99%、仅占中国人口1%富豪们重税，为工薪们减税和免税，继续推进营改增，减轻企业税费负担，这才是我们的当务之急！

● 责任编辑：王健